倒計(jì)時(shí)30天！這兩項(xiàng)應(yīng)付科目再不清理，匯算清繳小心出大險(xiǎn)！

2025-11-28

應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款科目雖然日常，卻在年終關(guān)賬時(shí)潛藏著不容忽視的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。今天，我們就為大家梳理這兩類應(yīng)付款項(xiàng)的年終自查要點(diǎn)，幫助大家順利度過關(guān)賬期。

一、應(yīng)付賬款：掛賬超時(shí)，小心被迫納稅！

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：

長期掛賬的應(yīng)付賬款，特別是超過一年未支付的款項(xiàng)，可能會(huì)被稅務(wù)視為“無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，這類款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅！

涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1.長期未支付：賬齡超過一年且未發(fā)生實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)往來的應(yīng)付款項(xiàng)，可能被認(rèn)定為虛假交易或確實(shí)無法支付。

2.上、下游異常：與失聯(lián)、注銷或非正常戶企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)，極易引發(fā)稅務(wù)關(guān)注。

3.金額重大：大額應(yīng)付款長期掛賬，容易成為稅務(wù)稽查重點(diǎn)。

關(guān)賬前自查要點(diǎn)：

1.全面梳理應(yīng)付賬款賬齡，重點(diǎn)關(guān)注1年以上款項(xiàng)

2.核對(duì)每筆長期應(yīng)付款的合同、發(fā)票等原始憑證

3.與供應(yīng)商確認(rèn)款項(xiàng)狀態(tài)，獲取書面確認(rèn)函

4.對(duì)確實(shí)無法支付的款項(xiàng)，做好轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的準(zhǔn)備

5.核實(shí)關(guān)聯(lián)方應(yīng)付款定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則

二、其他應(yīng)付款：往來混亂，當(dāng)心隱藏收入！

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：

其他應(yīng)付款科目常被用作“萬能筐”，各種往來款、暫收款、保證金都在里面核算。但這里面可能隱藏著應(yīng)稅收入！

涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1.隱匿收入：將銷售收入、服務(wù)收入等計(jì)入其他應(yīng)付款，逃避納稅

2.關(guān)聯(lián)方無償占用資金：可能被核定利息收入并補(bǔ)繳稅款

3.無法支付款項(xiàng)：與應(yīng)付賬款類似，長期無法支付的其他應(yīng)付款也應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額

關(guān)賬前自查要點(diǎn)：

1.清理股東借款，督促股東在12月31日前歸還或完善手續(xù)

2.核實(shí)關(guān)聯(lián)方資金往來的合理性，確保符合獨(dú)立交易原則

3.檢查保證金、押金等款項(xiàng)性質(zhì)，確保不屬于隱性收入

4.清理長期掛賬的暫收款項(xiàng)，確定性質(zhì)并及時(shí)處理

5.核查是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)收入項(xiàng)目

三、清理策略：三步排雷，安全跨年

第一步：分類梳理。將所有應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款按賬齡、對(duì)象、金額進(jìn)行分類，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。

第二步：憑證核實(shí)。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，全面核查合同、發(fā)票、付款申請(qǐng)、銀行流水等證據(jù)鏈。

第三步：及時(shí)處理。對(duì)能夠支付的，盡快安排支付；對(duì)確實(shí)無法支付的，做好納稅調(diào)整準(zhǔn)備；對(duì)性質(zhì)存疑的，重新認(rèn)定并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。

年終關(guān)賬不僅是對(duì)一年經(jīng)營成果的總結(jié)，更是檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)稅管理水平的關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)。應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款作為常見的負(fù)債類科目，其涉稅風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。在關(guān)賬前做好自查工作，以更好的狀態(tài)迎接年度稅務(wù)稽查和審計(jì)工作。